L’impatto delle riforme fiscali nazionali sull’economia dell’UE

notevoleDi seguito la testimonianza di Daniel Boone, vicepresidente della Tax Foundation per le imprese globali, preparata per A Audizione della sottocommissione per le questioni fiscali del Parlamento europeo L’11 ottobre 2021 sull’impatto delle riforme fiscali nazionali sull’economia dell’UE.

Grazie per l’opportunità di testimoniare oggi. Mi chiamo Daniel Boone e sono il vicepresidente dei progetti globali per la Tax Foundation di Washington, DC. Tax Foundation è un’organizzazione di ricerca senza scopo di lucro e apartitica dedicata a migliorare la vita attraverso politiche fiscali che portino alla crescita economica e a maggiori opportunità. La Tax Foundation ritiene che il diritto tributario esemplare segua i principi di semplicità, imparzialità, trasparenza e stabilità. Il nostro lavoro in Europa si concentra sulla fornitura di responsabili politici e altri ricercatori con dati e strumenti per valutare i loro sistemi fiscali in relazione a questi principi e per identificare politiche che supportano la crescita economica e il dinamismo.

In risposta al tema dell’ascolto dell’impatto delle riforme nazionali sull’economia dell’UE, oggi parlerò della diversità dei sistemi fiscali all’interno dell’UE. In secondo luogo, esporrò tre importanti modi di considerare le riforme da parte degli Stati membri. Concludo formulando alcune raccomandazioni che verranno esaminate dal Comitato.

Diversità dei sistemi fiscali all’interno dell’Unione Europea

L’Unione europea è sede di una varietà di sistemi fiscali. Alcuni paesi raccolgono una grande quantità di entrate da imposte dirette come le tasse sul reddito delle società e sul reddito personale. In Danimarca, le imposte dirette rappresentano i due terzi delle entrate totali. In Irlanda, questo rappresenta circa la metà di tutte le entrate. Tuttavia, quattro Stati membri dell’UE ottengono meno del 20% delle loro entrate dalle imposte dirette. La quota media delle entrate fiscali dirette tra i 27 Stati membri dell’UE è stata del 33% nel 2019.[1]

C’è una minore dispersione della dipendenza dal gettito delle imposte indirette, ma c’è ancora una varianza. I paesi dell’UE raccolgono un quarto e mezzo del loro gettito dalle imposte indirette, di cui l’imposta sul valore aggiunto (IVA) è il contribuente principale.

Anche la dipendenza dal consumo, dal lavoro o dal capitale per il gettito fiscale è ampiamente dispersa.

In un mercato unico con una così ampia varietà di politiche fiscali, diversi paesi stabiliscono priorità diverse per la riforma in diversi settori della tassazione. Quando le riforme saranno attuate, è probabile che ci saranno alcune ripercussioni per altri paesi e per l’economia dell’UE in generale.

Valutazione delle riforme nel contesto dell’Unione europea

Quindi cosa succede quando gli Stati membri, grandi o piccoli, cambiano le loro politiche? E se la Francia, ad esempio, riducesse la sua aliquota combinata dell’imposta sul reddito delle società di 10 punti percentuali in pochi anni?

La risposta è che è sempre difficile saperlo, anche se oggi esporrò un quadro che ritengo dovrebbe essere utile per valutare l’impatto delle riforme fiscali nazionali sull’economia dell’UE e pensare a una via da seguire.

PrimoPenso che sia importante ricordare che quando gli Stati membri dell’UE cambiano le loro politiche fiscali, spesso lo fanno pensando al benessere dei loro cittadini. I governi degli Stati membri si preoccupano di migliorare le opportunità di successo di individui e famiglie e di disporre di entrate sufficienti per finanziare servizi sociali, sistemi sanitari pubblici e programmi per i meno abbienti della società.

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I cambiamenti fiscali che promuovono la crescita e gli investimenti possono ampliare la base imponibile e sostenere un modello economico sostenibile che combini una politica fiscale di principio con sistemi di sostegno sociale più ampi.

Una crescita di successo a livello di Stati membri, guidata da una politica economica ragionevole, può avvantaggiare l’Unione europea nel suo insieme.

Man mano che gli Stati membri crescono, la torta economica per l’UE nel suo insieme può crescere e più famiglie e piccole imprese possono beneficiare dei frutti di questa crescita.

In secondo luogoGli Stati membri dell’UE non mettono le loro politiche nel vuoto. A margine, alcuni cambiamenti politici stanno avendo effetti di ricaduta su altri Stati membri dell’UE. Ciò si verifica più comunemente in situazioni in cui i lavoratori e i profitti possono facilmente spostarsi oltre confine. Nell’Unione europea, le libertà fondamentali proteggono la capacità di investire e lavorare oltre confine.

Sia i lavoratori altamente qualificati che quelli ad alto reddito sono relativamente mobili rispetto al resto della popolazione. Questi sono gli individui più in grado di ascendere e trasferirsi in una giurisdizione diversa sia per se stessi (perseguendo un’aliquota fiscale più bassa e quindi maggiori profitti al netto delle imposte) sia a vantaggio di un’azienda che preferisce produrre questi individui. Nelle giurisdizioni con basse aliquote dell’imposta sulle società.

Anche gli investimenti e i profitti delle imprese sono relativamente mobili.

Regole fiscali più basse sulla mobilità includono il consumo e la proprietà fisica, e le tasse su questi hanno meno probabilità di causare uno spostamento transfrontaliero o avere un impatto significativo sull’intera economia dell’UE. Se un cliente ha bisogno di acquistare qualcosa, non sarà facilmente in grado di armeggiare con la posizione in cui si trova al momento dell’acquisto. È anche difficile spostare i beni fisici. Questo include non solo case e uffici, ma anche fabbriche e laboratori.

Inseguire le regole fiscali mobili in tutto il mondo può diventare incredibilmente costoso sia per il dipartimento delle tasse che cerca di determinare dove un’azienda ha guadagnato i suoi profitti, sia per quelle aziende che si affidano a una consulenza sofisticata su come strutturare la propria attività.

Esiste un collegamento interessante tra i profitti delle imprese mobili e i lavoratori altamente qualificati nelle attività di ricerca e sviluppo. Un recente studio economico ha esplorato gli effetti transfrontalieri degli incentivi fiscali su ricerca e sviluppo.[2] Questa ricerca mostra che gli incentivi fiscali per la ricerca e lo sviluppo possono agire come politiche del vicino senza necessariamente influenzare l’aumento delle attività di ricerca e sviluppo sulla rete.

I lavoratori si trasferiscono e iniziano la loro ricerca in un paese diverso, ma non c’è un aumento netto significativo dell’attività di ricerca e sviluppo.

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Terzo, i governi possono interagire con ciò che stanno facendo altri governi per garantire che le loro politiche fiscali non siano lontane dalla norma. Questo è un modo per intendere la cosiddetta concorrenza fiscale. La competizione per politiche migliori all’interno dell’UE colpisce sia le politiche volte a creare ricadute sia quelle progettate per evitarli.

La pubblicazione annuale della Tax Foundation, e Indice di competitività fiscale internazionale, per mostrare i paesi i cui sistemi fiscali sono imparziali e contribuiscono a distorsioni nell’economia che non esisteranno ma alle decisioni di politica fiscale dei legislatori.

L’Unione Europea ospita i migliori esempi di politiche fiscali neutrali e pro-crescita e di politiche progettate per attrarre o, in alcuni casi, penalizzare specifici settori o aziende.

L’Estonia è in cima alla nostra classifica dal 2014 come sistema trasparente, facile da rispettare e che fornisce flussi di entrate sostenibili per il governo. L’Estonia ha raccolto il 33% del PIL dalle entrate fiscali nel 2020, lungo la media OCSE, quindi è difficile sostenere che sia un paese a bassa tassazione.

Di recente, l’Italia ha occupato l’ultimo posto nelle nostre classifiche. In Italia, le tasse speciali come quelle applicate alle transazioni finanziarie e ai servizi digitali sono nello stesso codice fiscale delle preferenze fiscali per la proprietà intellettuale e la ricerca e sviluppo.

Molti paesi dell’Unione europea hanno adottato politiche temporanee come risposta alla crisi pandemica o come risposta politica alla digitalizzazione. Il principio di stabilità dell’organizzazione fiscale indica che la politica deve essere progettata e attuata nel lungo periodo. Le politiche fiscali devono essere progettate tenendo conto delle fluttuazioni economiche e dei cambiamenti nei modelli di business per fornire a individui e imprese la certezza di cui hanno bisogno per prendere decisioni.

Quanto più mirata è la base imponibile, tanto più è probabile che il sistema fiscale distorca il comportamento, anche il comportamento transfrontaliero.

L’UE deve prendere sul serio queste lezioni ed evitare di attuare politiche ben definite che non fanno altro che distorcere il posto di lavoro o il posto di lavoro e gli investimenti. La politica fiscale può ostacolare la crescita quando impone tasse elevate ai lavoratori o alle imprese.

Ciò non significa che i governi debbano affrontare una netta scelta tra aumentare le entrate o sostenere la crescita, e ora passerò alla mia raccomandazione generale per l’esame da parte del comitato.

Raccomandazioni

Per forte economia dell’UE si intendono le economie di Stati membri forti con politiche a sostegno della crescita. La politica fiscale ha spesso un ruolo nel sostenere la crescita, ma forse non nel modo in cui molti potrebbero pensare. Spostando la base imponibile lontano da forme di reddito più mobili e indirizzandola verso il consumo o l’immobiliare, i responsabili politici possono ridurre l’onere sulla formazione di capitale e sull’espansione delle imprese.

Come avviene?

Molti conoscono quella che è stata descritta come la corsa al ribasso sulla tassazione delle società. Ciò che è stato trascurato, tuttavia, è che il gettito dell’imposta sulle società è stato approssimativamente stabile come quota del PIL negli ultimi due decenni tra i paesi dell’OCSE e le aliquote medie dell’imposta sulle società si sono approssimativamente appiattite ai bassi anni venti.

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Di fronte alla prospettiva di tasse esorbitanti sugli investimenti delle imprese o sui lavoratori più in grado di spostarsi oltre confine, i responsabili politici dovrebbero concentrare i loro sforzi su basi imponibili meno mobili come l’ammortamento e gli immobili.

Le tasse sull’ammortamento e sui beni immobili distorcono meno il comportamento e offrono ai responsabili politici l’opportunità di aumentare le entrate in modo da ridurre il rischio di ricadute negative in altri paesi. Il ricorso alle imposte sui consumi e sulla proprietà può anche fornire la possibilità di ridurre le imposte sul lavoro e sulla formazione di capitale in modo che l’impatto delle riforme sull’economia dell’UE sia generalmente positivo, pur continuando a fornire ai governi entrate adeguate.

Quello che descrivo è il cambiamento che ha avuto luogo negli ultimi decenni, in cui è aumentata la dipendenza dall’imposta sul valore aggiunto.

Una recente ricerca dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico ha mostrato che l’IVA non è così regressiva come si pensava in precedenza e che quando si tiene conto di quanto consumano gli individui a reddito più elevato, è possibile che le preferenze incorporate nei regimi IVA possano essere regressivi in ​​se stessi.

L’IVA è un potente strumento di entrata perché non distorce le decisioni di investimento delle imprese ed è neutrale rispetto alle decisioni individuali di consumare o risparmiare il proprio reddito.

C’è molto spazio per progressi in materia di IVA per garantire che non sia un onere di conformità e che prezzi e preferenze speciali non rendano difficile l’amministrazione e l’applicazione.

L’IVA è anche potente perché fornisce entrate significative ai programmi pubblici che supportano i gruppi più vulnerabili della società.

Quando i legislatori di tutta l’UE riformano i loro sistemi fiscali in modo da sostenere opportunità economiche, crescita e investimenti, aumentando al contempo entrate sufficienti per servizi pubblici di valore, lavorano per se stessi e migliorano l’intera economia dell’UE.

Ci sono opportunità perché questa tendenza continui e i responsabili politici dell’UE devono esplorare modi per sostenere Bruxelles per le riforme che promuovono la crescita che si traducano in una distorsione minima dei lavoratori e delle decisioni aziendali.

Riforme fiscali nazionali di questo tipo possono sostenere la crescita economica a livello degli Stati membri ea livello dell’Unione europea.

Grazie, e non vedo l’ora di rispondere alle tue domande.

[1] Direzione Generale della Fiscalità e dell’Unione Doganale (Commissione Europea), Tendenze fiscali dell’UE: dati per Stati membri dell’UE, Islanda, Norvegia e Regno Unito: edizione 2021 (LU: Ufficio delle pubblicazioni dell’Unione europea, 2021), https://data.europa.eu/doi/10.2778/732541.

[2] Bodu-Noll et al., “Effetti transfrontalieri degli incentivi fiscali per la ricerca e lo sviluppo”, politica di ricerca 50:9 (1 novembre 2021): 104326, https://doi.org/10.1016/j.respol.2021.104326.

Elma Zito

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